博读｜英达的教训：在美国依法纳税有多重要

【博闻社】近日，一则“导演英达涉嫌洗钱在美国被捕或入狱”的新闻在中文媒体引发了广泛关 注。美国检方指控，2011年4月至2012年3月，英达先后将46.4万美元存入他和他妻子在四家银行开的六个联名账户，为避免填写现金交易报告，他每次存款额度低于1万美元，前后分50次存入。现金全部由英达“人肉”带入美国境内。美国联邦律师认为，英达涉嫌恶意逃避现金申报，或将面临遣返或限制入 境。

▲英达执导的《我爱我家》被誉为中国最好的情景喜剧。

后英达公司回应称，英达已经放弃庭审机会，并就刻意规避申报要求、进行现金拆分的指控认罪。作为本案和解协议的一部分，英达同意冻结他在康州拆分存入的 17.6万美元现金(是46.4万美元存入金额的38%)，以及补交国税局11.3万美元的未付联邦税，此外还有2009年、2010年以及2011年三 年间的罚金和利息。冻结部分资金和补交的税款合计29万美元(约200万人民币)。

这个案例对于很多计划出国或移民到美国的人来说很有借鉴意义，今天就以此为出发点谈谈美国的税收政策和个税。

美国的建国与“纳税”的关系密不可分，高喊着“无代表不纳税”（No taxation without representation）的北美殖民地人民为反抗英国国会于1773年颁布的《茶税法》，从“波士顿倾茶”事件开始点燃了北美大陆的独立之火。

▲反抗茶税点燃北美独立战争

因“抗税”而独立的美国关于税收的法规可谓事无巨细，毕竟税收对于美国政府财政收入具有攸关生死的重要意义。中国民间所谓地球三大作死：在中国贩毒、在俄罗斯当人质和在美国逃税，可不是说着玩的。

有不少人觉得英达的46万美元又不多，怎么就涉嫌洗钱了呢？

美国联邦法律有规定，在银行一次性存入现金超过一万美元，需要填写现金交易报告，银行需要将这个报告送到国税局（IRS）。存入银行的钱当然设计到解释收入来源和纳税，难免有人自作聪明，每次存低于一万的不就行了？于是把46万分成50份，每次存9000多。

这 样的操作反而触发了structured deposit，也就是结构化拆分。依据美国联邦法规定，任何人不得通过结构化拆分的方式，逃避法律规定的金融记录报告；任何人如果涉及使用特定模式违法 并在12个月之内达到10万美元的非法活动，则面临罪行总收益的双倍或最高10年刑期，上述条款都是美国金融监管法律的重要组成部分。而英达的这种操作就 是结构化拆分。

上面已经说过，美国的税法是事无巨细的，想移民美国的人对此只有早做规划，合理纳税，逃税洗钱火中取栗是行不通的。从中国移民者角度出发，关于美国税法，我们整理了以下问题供读者参考。

1. 美国税法与中国税法相比有什么不同？

与中国的统一税制不同，美国的税收根据美国的联邦、州、地方三级政府根据权责划分，对税收实行彻底的分税制。联邦与州分别立法，地方税收由州决定，三级税收分开各自进行征管。

2. 美国税收的概况？

美 国的税收制度非常完善。总体可分为以下几类，联邦税、州税和地方税；从税种看，有个人收入所得税、公司收入所得税、社会安全福利保障税和健康医疗税、销售 税、财产税、地产税、遗产税、礼品税、消费税等；从税率看又分为单一税率、累进税率和递减率税；在税收的计量上有可分为从量税和从价税。

3. 美国的税收政策是如何制定与征收的？

税收的立法权在参议院合众议员，负责联邦税收法规管理事务的机构是财政部负责分管税收政策的助理部长办公室；税收征管机构为国内收入局与关税署；国内收入局负责联邦国内税征收及国内收入法案的执行；关税署负责关税征收。

4. 美国税法是针对哪些人进行征税？

美国税收准则是对所有美国公民、绿卡持有者在全球范围内所得到的收入进行征税。但不重复征税。美国公民和绿卡持有者，无论在不在美国居住，或出入境美国多少次，都需要向美国申报个人所得税。

5. 符合美国“纳税居民”的条件有哪些？

美国的纳税居民必须进行每年一次的税务申报。以下是成为美国纳税居民的条件，只要符合其中之一条即必须履行纳税义务。

①美国公民

②美国绿卡持有者

③达到下列条件的外国人：

本纳税年度内有31天置身美国，并且本纳税年度和此前两年度，累计有183“天”在美国，“天”的算法是：本年度内的1天算1天，去年的一天算1/3 天，前年的一天按1/6天算。

也就是：前年在美国待的天数×1/6+去年在美国待的天数×1/3+今年在美国待的天数”的结果大于183天。

当然，对于任何来自于美国本土的个人所得或企业所得，即便不是美国纳税居民，都得扣税，除非有税收优惠。比如一个中国人，在美国投资了一家合伙企业，有分红了，分红要代扣税，合伙企业也会给你表格说明他们代扣代缴你的税。

6. 申报人每年提交税表的时间？

美国税务报税最后截止日期是每年4月15日。在这一天之前寄出前一年的税表，如遇周末或法定节假日可以顺延至下一个工作日。纳税人如果遇到特殊情况需要延期，可以在4月15日前提出申请延期至8月15日。如果理由充分，还可以第二次提出延期至10月15日前申报。

7. 申报人报税时的身份有哪些？

美 国税务申报人可以以五种身份申报。单身(Single)，户主(Head of Household)，符合条件的丧偶人士(Qualifying Widow or Widower)，已婚并联合申报(Married Filing Jointly)，或已婚但分开单独(Married Filing Sepertly)申报这5种形式申报。

报税人如果符合一种以上身份，可以自由选择最低赋税的报税身份来申报所得税。绿卡持有人对当年收入一定要申报，因为每年申报是保持身份的必要条件。申报并不代表一定要缴付高额税务。美国税收相对人性化，很多开支可以从收入中减免，很多收入也可以豁免税收。更有一些开支可以直接抵扣需要缴纳的收入税。

8. 常见的税表种类有哪些？

美 国税表种类有两种：标准扣除额(Standard Deductions)和列举扣除额(Itemized Deductions)。纳税人可以自由选择最适合纳税人的表格申报，也可每年更换。标准扣除额适用于收入来源比较单一，或无收入，无财产的纳税人，例如 学生。每年根据不同报税身份，会有一个标准的扣除额可以从总收入中抵扣掉。而大多数纳税人，都会选择列举扣除额，因为可以从总收入中扣除的项目和金额较 多。

9. 税法中FATCA有哪些内容？

近几年谈及美国个税，被提到最多的一点就是“全球征税”。

美 国国税局（IRS）为了追查纳税人的海外所得，可谓无所不用其极。除了推出海外金融账户披露条款（简称FBAR），更依据HIRE法案制定了《外国账户税 收从法（Foreign Account Tax Compliance Act. FATCA）》， 并从2013年1月开始实施，被台湾成为“肥咖条款”。从两方面着手，既要求美国个人自愿披露特定的海外金融资产，再双管齐下要求外国金融机构主动提供账 户持有人具有美国身份的账户资讯。

2014年6月26日，中国政府与美国草签了FATCA政府间协议，如果协议落实则意外着中国金融机构必须按照FATCA的要求提供特定美国账户持有人的金融账户信息。

10. 如果解析FATCA中的规定?

在FATCA规范下，美国纳税人若在美国境外持有特定的金融资产，而这些资产的加总价值超过50,000美元，就必须将这些资产项目填报在新增订的8938表。美国纳税人被要求应于8938表披露的这些特定资产包括：

①美国以外的金融机构管理之存款账户或保管账户；

② 非通过金融机构管理的下列资产，包括非美国发行的股票或有价证券；以投资目的而持有的金融工具或契约，而该商品的发行人或交易对手不是美国机构（或美国 人）；持有任何非美国企业的所有权。未以8938表申报特定外国金融资产的纳税义务人，依规定会被处于10,000美元的罚金；倘若纳税义务人在收到美国 国税局的通知后，仍持续一段时间未申报，最高处罚可达50,000美元。

11. 按时纳税的好处是什么？

提高纳税人的信誉度，为子女未来的就学与家庭的房屋与购车计划提供便利。对于想移民美国的人来说，在决定移民前就应该做好财产及税务规划。

12. 如何进行财产的合理规划达到避税的目的？

避 税的方法有很多种，根据不同的税做出的方案会有不同，所以需要具体个案具体分析，合理利用调整项目(Adjustments) ，根据自己情况选择标准抵扣(Standard Deduction)和列举抵扣(Itemized Deducton) ，规划境外收入所得豁免(Foreign Earned Income Exclusion)等等途径，建议找专业的注册会计师及税务专家比在网上咨询更靠谱。本文来源微信公号“西洋参考”